Controalele fiscale inopinate au devenit un subiect foarte discutat, iar în București Emanuel Băncilă, partener la Băncilă, Diaconu și Asociații SPRL, clarifică cadrul și limitele acestor verificări. În ultimii ani acest tip de control s-a transformat: ceea ce altădată era o excepție a ajuns o practică mai frecventă, influențată atât de modificările legislative, cât și de contextul pandemic, când suspendările de termene au complicat imaginea răspunderii fiscale.
Formal, controlul inopinat rămâne o situație excepțională și se declanșează prin ordin de serviciu, fără aviz de inspecție și fără preaviz. Este esențial ca obiectul verificării să fie consemnat în Registrul unic de control (RUC), iar ordinul de serviciu nu se comunică în mod obișnuit, ci trebuie prezentat contribuabilului la începutul acțiunii. Din practică, certificarea imediată a rubricii din RUC unde se trec mențiunile despre verificare oferă contribuabilului un mijloc de a împiedica adăugări ulterioare care ar extinde nejustificat scopul controlului. Modul de completare a RUC poate decide dacă un control este legal sau susceptibil de a fi contestat.
În aplicare apar și probleme concrete. Au existat cazuri în care numeroase delegări de competență au mers către administrații fiscale situate la sute de kilometri, neobișnuite cu complexitatea activității unor mari contribuabili. Comunicarea prin e-mail este valabilă doar dacă contribuabilul a cerut în scris acest tip de comunicare; altfel, orice decizie transmisă electronic poate fi contestată. S-au semnalat situații în care RUC a fost trimis prin poștă, echipe au efectuat deplasări lungi la sediul contribuabilului sau s-au dat instrucțiuni telefonice pentru completarea RUC, practici care ridică îndoieli privind regularitatea procedurii.
Regula privind locul desfășurării controlului s-a modificat în urmă cu aproximativ doi ani, astfel încât verificările la sediul organului au devenit mai frecvente. Contribuabilul poate solicita în mod expres ca verificarea să se desfășoare la sediul său; dacă nu primește un răspuns în termen de trei zile, cererea se consideră acceptată și toate solicitările trebuie adresate la sediul acestuia. În absența unei astfel de opțiuni, contribuabilul are obligația de a se prezenta la sediul organului de control ori de câte ori este chemat.
Controlul inopinat nu are caracter de inspecție de fond și trebuie încheiat rapid, în cel mult 30 de zile, deci nu este o anchetă extinsă care să investigheze toate detaliile activității. Obiectul trebuie să vizeze un risc bine definit, fie unul identificat în cadrul activității generale de inspecție, fie unul specific industriei în cauză. Pot fi verificate concordanțele dintre declarațiile fiscale și evidența contabilă, inclusiv fișierul standard de audit (SAF-T), care conține date electronice despre operațiuni. Analiza detaliată a dosarului de prețuri de transfer nu intră în sfera unui control inopinat, deși pot fi verificate aspecte punctuale legate de întocmirea dosarului.
Un aspect important îl reprezintă efectul regularizării riscului fiscal în timpul controlului inopinat: o astfel de corecție nu mai generează automat declanșarea unui control fiscal de fond. De aceea, riscurile identificate trebuie documentate clar și complet. Contribuabilul poate depune declarații fiscale rectificative și, ulterior, poate contesta propriile declarații rectificative dacă are argumente solide. Există însă posibilitatea declanșării unui control fiscal de fond după finalizarea controlului inopinat, nefiind condiționat de termen de preaviz.
Contextul pandemic a complicat lucrurile: termenul de prescripție a fost suspendat 253 de zile în acea perioadă, iar ținând cont de această suspendare, termenul de prescripție pentru anul fiscal 2019 se împlinește la sfârșitul anului calendaristic 2025. Trebuie avut în vedere că, în anumite situații, anul fiscal diferă de anul calendaristic și atunci 2019 poate fi prescris mai devreme. Fiecare caz necesită o analiză punctuală, inclusiv pentru a verifica dacă suspendarea termenului a fost aplicată corect sau dacă un control inopinat a fost inițiat pro causa, adică în scopul suspendării prescripției înainte de o inspecție fiscală de fond.
Pentru cei interesați de aspecte practice, EY România, în parteneriat cu Băncilă, Diaconu și Asociații SPRL, organizează un webinar interactiv pe 16 decembrie 2025, ora 10:00. Băncilă, Diaconu și Asociații SPRL este o societate de avocați care oferă servicii juridice complete, inclusiv asistență și reprezentare în instanță, având practică substanțială în controverse și dispute fiscale. Firma este membră a grupului Ernst & Young Global Ltd și face parte din rețeaua globală EY Law, care reunește peste 2.400 de avocați în mai mult de 90 de jurisdicții. Practica a fost recunoscută în repetate rânduri de publicații internaționale: Chambers Global 2019 a menționat practica de Corporate/M&A, iar Chambers Europe 2019–2022 a plasat practica de Controverse și Dispute Fiscale pe banda 1. De asemenea, The Legal 500 Europe, Middle East and Africa a premiat practicile firmei în Drept Comercial, Drept Societar/M&A, Drept Imobiliar și Dreptul Muncii, acordând poziția 1 pentru Controverse și Dispute Fiscale în edițiile 2020–2022.
16 decembrie 2025, ora 10:00 este data stabilită pentru webinarul în care vor fi abordate aceste teme practice. Tema centrală rămâne echilibrul între necesitatea unor verificări rapide și asigurarea clarității procedurale, în special în privința RUC, a termenului de 30 de zile și a implicațiilor privitoare la prescripția de 253 de zile. Ce întrebări aveți despre controalele inopinate și experiențele practice pe care le-ați întâlnit?
Fii primul care comentează